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代理(lǐ)記賬
不(bù)申請(qǐng)一(yī)般納稅人(rén)認定的(de)風(fēng)險
目前，增值稅一(yī)般納稅人(rén)的(de)認定标準有(yǒu)超過50萬元、80萬元和(hé)500萬元三個(gè)标準，達到(dào)認定标準的(de)納稅人(r$én)應及時(shí)提出一(yī)般納稅人(rén)認定申請(qǐng)。由于我國(guó)對(duì)一(yī)般納稅人(rαén)實行(xíng)強制(zhì)認定制(zhì)度，納稅人(rén)銷售額（營業(yè)額）超過小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準而不(πbù)申請(qǐng)認定，就(jiù)違反了(le)稅法規定，會(huì)面臨很(hěn)大(dà)風(fēng)險。一β(yī)旦被查實，将付出巨大(dà)代價。
首先，稅負畸高(gāo)難以承受。增值稅暫行(xíng)條例實施細則規定，納稅人(rén)銷售額超過小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準，未申請(qǐng)辦理(lǐ)一(yī)般納稅人(rén)認定手續的(de)，應按銷售額依照(zhào)增值稅稅率計(jì)算(suàn)應納稅額，不(bù)得(de)抵扣進項稅額，也(yě)不(bù)得(de)使用(yòng)增↔值稅專用(yòng)發票(piào)。按這(zhè)種方式納稅，納稅人(rén)很(hěn)難承受。因為(wèi)不(bù)得(de)抵扣進項✘稅額，納稅人(rén)的(de)稅負就(jiù)是(shì)征稅稅率，比如(rú)17%、11%等等，與原來(lái)的(de)3%相(xiàng)比，增加了(le)好(hǎo)幾倍；與同行(xíng)業(yè)相(xiàng)比，也(yě)高(gāo)出很(hěn)多(duō)，是÷(shì)無法承受的(de)。
其次，可(kě)能(néng)面臨巨額的(de)補稅、罰款和(hé)滞納金(jīn)。現(xiàn)實中，少(shǎo)數(shù)納稅人(φrén)為(wèi)了(le)規避成為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)，往往采取銷售收入不(bù)™入賬，或者虛設機(jī)構分(fēn)解營業(yè)收入等手段，使企業(yè)滑入偷逃稅的(de)深淵，付出了(le)慘重的(de)代價。
少(shǎo)數(shù)長(cháng)期按小(xiǎo)規模納稅人(rén)繳稅的(de)企業(yè)，在稅務檢查中被發現(xiàn)其實際銷售收入早就(jiù)達到(dào)了(le)一(yī)般納稅人(rén)認定标準。比如(rú)，某地(dì)稅務機(jī)關在稅務檢查中¶發現(xiàn)，一(yī)家(jiā)商業(yè)小(xiǎo)規模納稅人(rén)采用(yòng)銷售貨物(wù)不(bù)開(kāi)發票(piào÷)，以及用(yòng)“大(dà)頭小(xiǎo)尾”開(kāi)票(piào)方式隐瞞銷售收入，其2011年(nián)度申報(bào)的(de)銷售收入為(wèi)75萬'元，但(dàn)實際銷售收入為(wèi)200萬元。
對(duì)該企業(yè)該如(rú)何處理(lǐ)？其涉及補稅額的(de)計(jì)算(suàn)和(hé)少(shǎo)繳增值稅的(de)處罰兩個(gè)問(wèn)題。在這₹(zhè)類案件(jiàn)的(de)處理(lǐ)上(shàng)，目前沒有(yǒu)統一(yī)的(de)規定。有(yǒu)的(de)稅務機(jī)關規定，應按照(zh€ào)3%的(de)征收率計(jì)算(suàn)該企業(yè)2011年(nián)應繳的(de)增值稅，減去(qù)≥其已繳納的(de)增值稅，差額即為(wèi)應補稅額，并以此确定偷稅數(shù)額和(hé)處罰辦法。
比如(rú)，廣東(dōng)省國(guó)稅局2008年(nián)發布關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)查補稅款适用(yòng)稅率有(βyǒu)關問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)，規定在國(guó)家(jiā)稅務總局未有(yǒu)明(míng)确規定之前，無論稅 務機(jī)關是(shì)通(tōng)過實施稅務檢查，開(kāi)展納稅評估，還(hái)是(shì)納稅人(rén)自≠(zì)查補稅，發現(xiàn)小(xiǎo)規模納稅人(rén)隐瞞銷售收入或漏報(bào)銷售收入的(de)，均按該小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòng)的(de)↔征收率計(jì)算(suàn)補繳增值稅。
有(yǒu)的(de)稅務機(jī)關則認為(wèi)應按照(zhào)17%的(de)稅率計(jì)算(suàn)該企業(yè)2011年(nián)×應繳的(de)增值稅，減去(qù)其已繳納的(de)增值稅，差額即為(wèi)應補稅額，并以此确定偷稅數(shù)額和(hé)≠處罰辦法。
首先，稅負畸高(gāo)難以承受。增值稅暫行(xíng)條例實施細則規定，納稅人(rén)銷售額超過小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準，未申請(qǐng)辦理(lǐ)一(yī)般納稅人(rén)認定手續的(de)，應按銷售額依照(zhào)增值稅稅率計(jì)算(suàn)應納稅額，不(bù)得(de)抵扣進項稅額，也(yě)不(bù)得(de)使用(yòng)增↔值稅專用(yòng)發票(piào)。按這(zhè)種方式納稅，納稅人(rén)很(hěn)難承受。因為(wèi)不(bù)得(de)抵扣進項✘稅額，納稅人(rén)的(de)稅負就(jiù)是(shì)征稅稅率，比如(rú)17%、11%等等，與原來(lái)的(de)3%相(xiàng)比，增加了(le)好(hǎo)幾倍；與同行(xíng)業(yè)相(xiàng)比，也(yě)高(gāo)出很(hěn)多(duō)，是÷(shì)無法承受的(de)。
其次，可(kě)能(néng)面臨巨額的(de)補稅、罰款和(hé)滞納金(jīn)。現(xiàn)實中，少(shǎo)數(shù)納稅人(φrén)為(wèi)了(le)規避成為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)，往往采取銷售收入不(bù)™入賬，或者虛設機(jī)構分(fēn)解營業(yè)收入等手段，使企業(yè)滑入偷逃稅的(de)深淵，付出了(le)慘重的(de)代價。
少(shǎo)數(shù)長(cháng)期按小(xiǎo)規模納稅人(rén)繳稅的(de)企業(yè)，在稅務檢查中被發現(xiàn)其實際銷售收入早就(jiù)達到(dào)了(le)一(yī)般納稅人(rén)認定标準。比如(rú)，某地(dì)稅務機(jī)關在稅務檢查中¶發現(xiàn)，一(yī)家(jiā)商業(yè)小(xiǎo)規模納稅人(rén)采用(yòng)銷售貨物(wù)不(bù)開(kāi)發票(piào÷)，以及用(yòng)“大(dà)頭小(xiǎo)尾”開(kāi)票(piào)方式隐瞞銷售收入，其2011年(nián)度申報(bào)的(de)銷售收入為(wèi)75萬'元，但(dàn)實際銷售收入為(wèi)200萬元。
對(duì)該企業(yè)該如(rú)何處理(lǐ)？其涉及補稅額的(de)計(jì)算(suàn)和(hé)少(shǎo)繳增值稅的(de)處罰兩個(gè)問(wèn)題。在這₹(zhè)類案件(jiàn)的(de)處理(lǐ)上(shàng)，目前沒有(yǒu)統一(yī)的(de)規定。有(yǒu)的(de)稅務機(jī)關規定，應按照(zh€ào)3%的(de)征收率計(jì)算(suàn)該企業(yè)2011年(nián)應繳的(de)增值稅，減去(qù)≥其已繳納的(de)增值稅，差額即為(wèi)應補稅額，并以此确定偷稅數(shù)額和(hé)處罰辦法。
比如(rú)，廣東(dōng)省國(guó)稅局2008年(nián)發布關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)查補稅款适用(yòng)稅率有(βyǒu)關問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)，規定在國(guó)家(jiā)稅務總局未有(yǒu)明(míng)确規定之前，無論稅 務機(jī)關是(shì)通(tōng)過實施稅務檢查，開(kāi)展納稅評估，還(hái)是(shì)納稅人(rén)自≠(zì)查補稅，發現(xiàn)小(xiǎo)規模納稅人(rén)隐瞞銷售收入或漏報(bào)銷售收入的(de)，均按該小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòng)的(de)↔征收率計(jì)算(suàn)補繳增值稅。
有(yǒu)的(de)稅務機(jī)關則認為(wèi)應按照(zhào)17%的(de)稅率計(jì)算(suàn)該企業(yè)2011年(nián)×應繳的(de)增值稅，減去(qù)其已繳納的(de)增值稅，差額即為(wèi)應補稅額，并以此确定偷稅數(shù)額和(hé)≠處罰辦法。
如(rú)果按照(zhào)17%的(de)稅率計(jì)算(suàn)，該企業(yè)2011年(nián)應繳納增值稅29萬元，其已繳納2.18萬元，應補繳26.82萬元。如(rú)果再處以1倍的(de)罰款，該企業(yè)僅補稅和(hé)罰款就(jiù)超過53萬元。按這(zhè)種方式處理(l♣ǐ)，企業(yè)付出的(de)代價将非常沉重，甚至難以繼續經營。
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