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提高(gāo)個(gè)人(rén)稅負無助于降低(dī)企業(yè)成本

2022/7/13

       近(jìn)日(rì)有(yǒu)媒體(tǐ)報(bào)道(dào)，個(gè)人(rén)所得(de)稅改革方案今年(nián)有(yǒu)望出爐，提請(qǐng)全國(guó)人(rén)大(dà)常委會(huì)審議(yì)。人(ré n)們對(duì)個(gè)稅法的(de)修正頗為(wèi)期待。上(shàng)次修正發生(shēng)在2011年(nián)，主要(yào)的(de)修改是(shì₽)提高(gāo)工(gōng)資薪金(jīn)所得(de)減除費(fèi)用(yòng)标準(也(yě)就(jiù)是(shì)免征額)、調整一(yī)些(xiē)所得(←de)稅率的(de)級次級距等。可(kě)以說(shuō)，人(rén)們對(duì)個(gè)稅法再修正的(de)更大(dà)期待就(jiù)是(←shì)提高(gāo)免征額。個(gè)稅免征額曾在2006年(nián)、2008年(nián)和(hé)20∏11年(nián)三次提高(gāo)。但(dàn)2011年(nián)中至今已有(yǒu)5年(nián)多(duō)時(shí)間(jiān)，期 間(jiān)居民(mín)消費(fèi)支出大(dà)幅增長(cháng)，個(gè)稅免征額卻沒有(yǒu)再度提高(gāo)。

　　但(dàn)是(shì)，專家(jiā)指出，當前個(gè)稅改革方案的(de)重點并不(bù)在λ于提高(gāo)免征額，而是(shì)要(yào)建立綜合與分(fēn)類相(xiàng)結合的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅制(zhì)度。改革之後，個(gè)稅負擔可(✘kě)能(néng)不(bù)會(huì)像人(rén)們期待的(de)那(nà)樣降低(dī)，反而有(yǒu)可(kě)能(néng)上(shàng)升±，原因在于，一(yī)些(xiē)分(fēn)類征收變成綜合征收之後，費(fèi)用(yòng)減除額可(kě)能(néng)減少÷(shǎo)。一(yī)些(xiē)專家(jiā)指出，我國(guó)的(de)個(gè)人(rén)稅費(fèi)太低(dī)了(le)，導緻企業(yè)稅負過重，這(zhè←)樣的(de)結構應該改變。
　　近(jìn)期，關于企業(yè)稅負重、成本高(gāo)的(de)討(tǎo)論很(hěn)熱(rè)烈。有(yǒu)人(rén)指出，我國(guó)宏觀稅負并不(bù)高(gāo)，跟美(měi)國(guó)相( xiàng)當;但(dàn)與美(měi)國(guó)不(bù)同的(de)是(shì)，我國(guó)的(de)稅負主要(yào)由企業(yè)承擔。根據≠兩國(guó)各自(zì)的(de)統計(jì)，2015年(nián)，我國(guó)一(yī)般公共預算(suàλn)收入(包括稅收收入和(hé)非稅收入)占GDP的(de)比例為(wèi)22.2%，美(měi)國(guó)政府經常性收入(Government Current Receipts，包括稅收收入 和(hé)其他(tā)收入，為(wèi)便于比較，扣除社保繳費(fèi))占GDP的(de)比例為(wèi)22.4%，兩者相(xiàng)差不(bù)大(dà)‌。但(dàn)在我國(guó)2015年(nián)的(de)稅收收入中，個(gè)人(rén)所得(de)稅隻占7%，比增值稅、營業(y₽è)稅、消費(fèi)稅等間(jiān)接稅以及企業(yè)所得(de)稅都(dōu)要(yào)少(shǎo)。而個(gè)人(rén)繳納α的(de)收入稅(income tax)是(shì)美(měi)國(guó)的(de)第一(yī)大(dà)稅種，2015年(nián)占←其稅收收入的(de)一(yī)半以上(shàng)，企業(yè)所得(de)稅隻相(xiàng)對(duì)于收入稅的(de)1/4多(d≤uō)一(yī)點。美(měi)國(guó)的(de)稅負主要(yào)是(shì)個(gè)人(rén)以直$接稅的(de)形式承擔的(de)。同樣，在社保繳費(fèi)中，我國(guó)也(yě)主要(yào)由企業(yè)負擔大(dà)部分(fēn)，個(gè)人(rén)負擔小(xiǎo←)部分(fēn);而美(měi)國(guó)雇員(yuán)和(hé)自(zì)雇者的(de)繳費(fèi)要(yào)略多(duō)于雇主也(yě)就(jiù)是(shì)企業↑(yè)。
　　有(yǒu)人(rén)将美(měi)國(guó)的(de)稅收制(zhì)度看(kàn)作(zuò)現(xiàn)代化(huà)的(de)治理(lǐ)體(tǐ)系，中國(guó)稅 收制(zhì)度須以其為(wèi)模闆，在他(tā)們看(kàn)來(lái)，中國(guó)的(de)稅收結構顯然是(shì)不(bù)合理(lǐ)的(←de)，因此需要(yào)增加直接稅負降低(dī)間(jiān)接稅負、增加個(gè)人(rén)稅負降低(dī)企業(yè)稅負。也(yě)因如(rú)此↑，在财稅部門(mén)不(bù)斷為(wèi)企業(yè)減負的(de)同時(shí)，個(gè)稅改革卻遲遲不>(bù)能(néng)出台。有(yǒu)人(rén)提出，提高(gāo)免征額其實是(shì)不(bù)公平的(de)，因為(wèi)π收入高(gāo)的(de)人(rén)會(huì)從(cóng)中獲益更多(duō);費(fèi)用(yòng)減除應考慮不(>bù)同家(jiā)庭的(de)支出情況。這(zhè)些(xiē)看(kàn)起來(lái)“公平”的(de)論調，其實不(bù)過是(shì)為(wèi)阻止提高₽(gāo)免征額找借口。他(tā)們真正考慮的(de)，其實是(shì)要(yào)增加個(gè)人(rén)稅負、增加直接稅比例。近(jìn)期，由于企業(yè)稅負重‍的(de)問(wèn)題受到(dào)廣泛重視(shì)，他(tā)們增加個(gè)人(rén)稅負的(de)理(lǐ)據看(kàn)起來(lái)更₩充分(fēn)了(le)——個(gè)人(rén)承擔更多(duō)稅負，才能(néng)為(wèi)企業(yè)減輕稅負。
　　但(dàn)我們不(bù)能(néng)簡單地(dì)以美(měi)國(guó)作(zuò)為(wèi)模闆，而是(shì)要(yào)從(c÷óng)中國(guó)國(guó)情出發，因此，我們應該從(cóng)問(wèn)題出發看(kàn)待稅收結構。γ個(gè)稅改革的(de)目标一(yī)般被認為(wèi)是(shì)調節收入差距，目前看(kàn)來(lái)還(hái)要(yào)擔負為(wèi)企業(yè)減負的(de)功能(nénΩg)。那(nà)麽，提高(gāo)個(gè)人(rén)稅負、增加直接稅比例，變得(de)像美(měi)國(guó)那(nà)樣，就(j'iù)能(néng)解決上(shàng)述這(zhè)兩個(gè)問(wèn)題嗎(ma)?答(dá)案顯然是(shì)否定的(de)。美(měi)"國(guó)的(de)收入差距同樣非常大(dà)，财富差距更大(dà)，其收入稅制(zhì)度并不(bù)能(néng)解決這(zhè)個(gè)問(w•èn)題，相(xiàng)反，還(hái)如(rú)巴菲特所言，對(duì)中産階級不(bù)公平。提高(gāo)個(gè)人(rén)稅負也♠(yě)無助于降低(dī)企業(yè)成本，個(gè)人(rén)稅負提高(gāo)了(le)，雇員(yuán)趨勢要(yào)求提高(gāo)薪酬水(shuǐ)平‌，企業(yè)的(de)稅收負擔會(huì)降低(dī)，但(dàn)勞動力成本會(huì)上(shàng)升，兩相(xiàng)抵消之後，成本下(xià)₽降的(de)可(kě)能(néng)性非常小(xiǎo)。
　　提高(gāo)個(gè)人(rén)稅負、增加直接稅比例反而可(kě)能(néng)導緻整體(tǐ)↓經濟成本的(de)上(shàng)升，對(duì)個(gè)人(rén)征稅的(de)征管成本更高(gāo)。中等收入者繳稅的£(de)成本也(yě)會(huì)提高(gāo)，他(tā)們需要(yào)就(jiù)自(zì)己的(de✘)支出進行(xíng)申報(bào)，以換取更多(duō)的(de)費(fèi)用(yòng)減除;如(rú)果∑不(bù)能(néng)詳細申報(bào)，那(nà)應納稅所得(de)額就(jiù)會(huì)高(gāo)出實際水(shuǐ)平。這(zhè)樣的(de)成本屬于制(z©hì)度性的(de)交易費(fèi)用(yòng)。
　　從(cóng)調節收入差距的(de)角度來(lái)說(shuō)，提高(gāo)免征額應該是(shì)個(gè)稅改革的(de)一(yī)項重要(yào)內(nèi)容，如(rú)果綜合納稅，就(jiù)更‌有(yǒu)必要(yào)提高(gāo)免征額。從(cóng)降低(dī)企業(yè)成本的(de)角度來(lái£)說(shuō)，有(yǒu)更多(duō)的(de)事(shì)情要(yào)做(zuò)，但(dàn)提高(gāo)免征額、減少(shǎo)工(gōng)薪階層支出也(≠yě)是(shì)有(yǒu)意義的(de)，這(zhè)可(kě)以減緩工(gōng)資水(shuǐ)平的(de)被動增長(cháng)。