國(guó)家(jiā)稅務總局

關于進一(yī)步明(míng)确營改增有(yǒu)關征管問(wèn)題的(de)公告

國(guó)家(jiā)稅務總局公告2017年(nián)第11号

 
為(wèi)進一(yī)步明(míng)确營改增試點運行(xíng)中反映的(de)有(yǒu)關征管問(wèn)題，現(xiàn)将有(yǒu)關事(shì)項公告如Ω(rú)下(xià)：

 

　　一(yī)、納稅人(rén)銷售活動闆房(fáng)、機(jī)器(qì)設備、鋼結構件(jiàn)等自(zì)産貨物(wù)的(de)同時(shí)提供建築、安裝服務，不 (bù)屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号文(wén)件(jiàn)印發）第四十條規定的(de)混合銷售，應分(§fēn)别核算(suàn)貨物(wù)和(hé)建築服務的(de)銷售額，分(fēn)别适用(yòng)不(bù)同的(de)稅率或者征收率。

　　二、建築企業(yè)與發包方簽訂建築合同後，以內(nèi)部授權或者三方協議(yì)等方式，授權集團內(nèi)其他(tā)納稅人(rén)（以下(xià)稱“第三方”）為(£wèi)發包方提供建築服務，并由第三方直接與發包方結算(suàn)工(gōng)程款的(de)，由第三方繳納增值稅并向發包方開(kāi)​具增值稅發票(piào)，與發包方簽訂建築合同的(de)建築企業(yè)不(bù)繳納增值稅。發包方可(kě)憑實際提供建築服務的(de)納稅人(rén)開(k‌āi)具的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)抵扣進項稅額。

　　三、納稅人(rén)在同一(yī)地(dì)級行(xíng)政區(qū)範圍內(nèi)跨縣（市(shì)、區(q♥ū)）提供建築服務，不(bù)适用(yòng)《納稅人(rén)跨縣（市(shì)、區(qū)）提供建築服φ務增值稅征收管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(nián)第17号印發）。

　　四、一(yī)般納稅人(rén)銷售電(diàn)梯的(de)同時(shí)提供安裝服務，其安裝服務可(kě)以按照(zhào)甲供工(gōng)程選擇适用(​yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　納稅人(rén)對(duì)安裝運行(xíng)後的(de)電(diàn)梯提供的(de)維護保養服務，按照(zhào)“其他(tā)現(xiàn€)代服務”繳納增值稅。

　　五、納稅人(rén)提供植物(wù)養護服務，按照(zhào)“其他(tā)生(shēng)活服務”繳納增值稅。

　　六、發卡機(jī)構、清算(suàn)機(jī)構和(hé)收單機(jī)構提供銀(yín)行(xíng)卡跨機(jī)構資金(jīn)清算(suàn)"服務，按照(zhào)以下(xià)規定執行(xíng)：

　　（一(yī)）發卡機(jī)構以其向收單機(jī)構收取的(de)發卡行(xíng)服務費(fèi)為(wèi)銷售額，并按照(zhào)此銷售額向清算(suàn)機(jī)構開(kāi)具增值™稅發票(piào)。

　　（二）清算(suàn)機(jī)構以其向發卡機(jī)構、收單機(jī)構收取的(de)網絡服務費(fèi)為(wèi)銷售額，并按照(zhào)發卡機(jī)構支付的(de)→網絡服務費(fèi)向發卡機(jī)構開(kāi)具增值稅發票(piào)，按照(zhào)收單機(jī)構支付的(de)網絡服務費(fèi)向收單機(jī)構開£(kāi)具增值稅發票(piào)。

　　清算(suàn)機(jī)構從(cóng)發卡機(jī)構取得(de)的(de)增值稅發票(piào)上(shàng)記載的(de)發卡行(xíng)服務費(fèi)，一(yī)并計(₹jì)入清算(suàn)機(jī)構的(de)銷售額，并由清算(suàn)機(jī)構按照(zhào)此銷售額↑向收單機(jī)構開(kāi)具增值稅發票(piào)。

　　（三）收單機(jī)構以其向商戶收取的(de)收單服務費(fèi)為(wèi)銷售額，并按照(zhào)此銷售額向商戶開(kā≠i)具增值稅發票(piào)。

　　七、納稅人(rén)2016年(nián)5月(yuè)1日(rì)前發生(shēng)的(de)營業(yè)稅涉稅業(yè)♥務，需要(yào)補開(kāi)發票(piào)的(de)，可(kě)于2017年(nián)12月(yuè)​31日(rì)前開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)（稅務總局另有(yǒu)規定的(de)除σ外(wài)）。

　　八、實行(xíng)實名辦稅的(de)地(dì)區(qū)，已由稅務機(jī)關現(xiàn)場"(chǎng)采集法定代表人(rén)（業(yè)主、負責人(rén)）實名信息的(de)納稅人(rén)，申請(qǐng)增值稅專用(yòng)發票(piào☆)*高(gāo)開(kāi)票(piào)限額不(bù)超過十萬元的(de)，主管國(guó)稅機(jī)關應自(zì)受理(lǐ)申請(qǐng)之日(rì)起2個(gè±)工(gōng)作(zuò)日(rì)內(nèi)辦結，有(yǒu)條件(jiàn)的(de)主管國(guó)稅機(jī)關即時(shí)辦結。即時(shí)辦結的(de)，直®接出具和(hé)送達《準予稅務行(xíng)政許可(kě)決定書(shū)》，不(bù)再出具《稅務行(xíng)政許可(kě)受理(lǐ)通(tōng)知(↔zhī)書(shū)》。

　　九、自(zì)2017年(nián)6月(yuè)1日(rì)起，将建築業(yè)納入增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)自(z ì)行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)試點範圍。月(yuè)銷售額超過3萬元（或季銷售額超λ過9萬元）的(de)建築業(yè)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)（以下(xià)稱“自(zì)開(kāi)發票(piào)試點納稅人(rén)”）提供建築服 務、銷售貨物(wù)或發生(shēng)其他(tā)增值稅應稅行(xíng)為(wèi)，需要(yào)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)，通(tōng)♥過增值稅發票(piào)管理(lǐ)新系統自(zì)行(xíng)開(kāi)具。

　　自(zì)開(kāi)發票(piào)試點納稅人(rén)銷售其取得(de)的(de)不(bù)動産，需要(yào)開(kāi)具增值稅專用•(yòng)發票(piào)的(de)，仍須向地(dì)稅機(jī)關申請(qǐng)代開(kāi)。

　　自(zì)開(kāi)發票(piào)試點納稅人(rén)所開(kāi)具的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)應繳納的(de)稅款，應在規定的(de)納稅申報(bào)期內(≤nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(s¶hí)，應将當期開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)銷售額，按照(zhào)3%和(hé₩)5%的(de)征收率，分(fēn)别填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòng)）第2欄和(hé)λ第5欄“稅務機(jī)關代開(kāi)的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)不(bù)含稅銷售額”的(de)“本期數(shù)”相(xiàng)應欄次中。

　　十、自(zì)2017年(nián)7月(yuè)1日(rì)起，增值稅一(yī)般納稅人(rén)取得(de)↓的(de)2017年(nián)7月(yuè)1日(rì)及以後開(kāi)具的(de)增值稅專用(yòδng)發票(piào)和(hé)機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)，應自(zìβ)開(kāi)具之日(rì)起360日(rì)內(nèi)認證或登錄增值稅發票(piào)選擇确認平台進行(xíng)确認，并在規定的(de)納稅申報(bào)期∞內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關申報(bào)抵扣進項稅額。

　　增值稅一(yī)般納稅人(rén)取得(de)的(de)2017年(nián)7月(yuè)1日(rì)及以後開(kāi)≤具的(de)海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)，應自(zì)開(kāi)具之日(rì)起360日(rì)內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關報(bào)送《海(hǎi÷)關完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。

納稅人(rén)取得(de)的(de)2017年(nián)6月(yuè)30日(rì)前開(kāi)具的(de)增值稅扣稅♠憑證，仍按《國(guó)家(jiā)稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有(yǒu)關問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（國(gu‌ó)稅函〔2009〕617号）執行(xíng)。

 

　　除本公告第九條和(hé)第十條以外(wài)，其他(tā)條款自(zì)2017年(nián)5月(yuè↓)1日(rì)起施行(xíng)。此前已發生(shēng)未處理(lǐ)的(de)事(shì)項，按σ照(zhào)本公告規定執行(xíng)。

　　特此公告。